Et eksempel på en indirekte skatt. skatte-koden

Skatter i moderne samfunn har to funksjoner. På den ene siden - å fylle budsjettet (den viktigste økonomiske verktøy av staten), og på den andre - regulere økonomien, la utjevne sosiale standarder og å utvikle den nødvendige prioritet offentlig sektor. En sammenhengende system med betalingsdata i rapporteringsform lovlig etablerer Tax Code av Russland. Funksjonelt er det består av to deler: den generelle etablering integrere prinsipper skatt system, og spesielt som beskriver hver enkelt mekanisme eller avgiftsinnkreving. Enkelte kapitler i den andre delen av skatte-koden sendes merverdiavgift (moms) og avgiftsdirektoratet skatt (eller avgiftsdirektoratet). Deres vurdering vil bli viet til denne artikkelen.

Statens skattepolitikk

Det særegne ved skatte regulering er at tilstanden makro omgivelsene endrer seg, varierende avgiftssatser. Dette er skattepolitikk. Karakteristisk, må de være i samsvar med prinsippet om Reproduction, t. E. Bidra til vekst av sosial produksjon og øke produktiviteten. Men skatteregler - en delikat sak, så skiftende skattesatsen skal være følsom for å holde seg orientert om den økonomiske situasjonen.

Tydelig demonstrerer sin lover lafferkurven, oppkalt etter økonomen av Los Angeles University, oppdaget prinsippet om inntekter på budsjettet, avhengig av skattesats. Funksjonell forholdet han viste den klassiske: på den horisontale aksen - den prosent pålagt av staten til statskassen, den vertikale aksen - den mottas av skattebeløpet. Til å begynne med, øker denne kurve. Den økonomiske betydningen av dette er at produksjonen i dette segmentet vokser raskere enn skattesatsen, henholdsvis, og økonomien utvikler seg, og skatteinntektene øker. Men når på nivå med 40-50% skattesats (for landene i verden I) og 35-40% (for landene III World) kurve et maksimum og begynner å synke. I dette tilfellet sier vi at skattepolitikk - diskriminerende. Ved relativt høye inntekter av den yrkesaktive befolkningen, skattebyrden er 40-45% av nivået på inntekten.

Derfor er en indikator på progressiv sosialpolitikk anses å være en jevn nedgang i andel av skattebyrden i forhold til inntekten til befolkningen.

Skatter og avgifter

Skatt på naturen av skattefritak er delt inn i direkte og indirekte. skattegrunnlag for direkte skatter er inntekt (lønn, fortjeneste, husleie, renter) eller eiendom (tomter, hus, verdipapirer) eies av skattyter. Eksempler på direkte skatter kan være et land skatt, skatt på inntekt, eiendomsskatt, kjøretøy skatt, skatt på overskudd. Indirekte skatt, i motsetning til direkte, har en fundamentalt forskjellig karakter - en pris premie eller rate.

Men kommentere omstendighetene rundt dannelsen av skattegrunnlaget for inntektsskatt for forretningsbruk. Det er også funnet begrepet "indirekte", men i denne sammenheng har det ingenting å gjøre med indirekte skatter (skatt, som vi allerede har nevnt - en rett linje). I denne tolkningen av likheten navn er ikke forbundet med en karakteristikk av den skatt, og prosessen for å bestemme dets størrelse. Ved fastsettelse av skattegrunnlaget for det trekkes direkte kostnader forbundet med den viktigste produksjonen, og indirekte kostnader er trukket fra. Inntektsskatt er således en rent økonomisk måte bidrar til større spesialisering av selskapet, minimere sin ikke-produktive utgifter.

Når det gjelder indirekte skatter, fremragende tyske økonomen Karl Marx kommentert på deres stoff i latent, skjult i hvert kjøp, uttak av midler fra staten borgere. Det virker som forbrukerne bare kjøpe produktet, og derfor kan ikke kontrollere appetitten budsjett. Faktisk - betaler talsmenn forbrukeren, selger samme varer og tjenester til fordel for indirekte skatter solfangeren og mellomledd i overføring av deres tilstand.

I Russland er følgende netto indirekte skatter: merverdiavgift (moms), avgiftsdirektoratet skatt og toll.

Indirekte skatter. MVA

Mva for første gang introdusert i Frankrike i 1958 passert sin pilottesting, og deretter distribusjon. I de 70 årene lånte han resten av Europa. I Russland, "On MVA" Loven ble vedtatt i 1992 av regjeringen i Egora Gaydara. Første satsen var 28%, og dermed skape en betydelig skattetrykket, og deretter ble den redusert to ganger til 20% og 18%, respektivt.

Indirekte skatt merverdiavgift hell distribuert i verden skattesystemer. Hva er grunnen til dens popularitet? Mest sannsynlig, ufølsomhet til den økonomiske krisen og asyklisk, fordi ingen skatt er belastet på produksjon og forbruk.

De viktigste retninger av Russlands budsjettpolitikken for 2012 og for perioden frem til 2014 understreker den ledende rollen merverdiavgift i den føderale skattesystemet. Andelen av denne avgiften utgjør 32-35% av føderale skatteinntekter.

Mva som et eksempel på en indirekte skatt innebærer beskatning base (i henhold til Art. 146 av skatte-koden), salg av varer og tjenester på territoriet til Russland, overføring av varer og ytelse av tjenester, som ikke er ment fradrag, installasjon og anleggsarbeid utført for sine egne behov, import av varer inn i territoriet Russland.

Fortrinnsrett regimer i mva skattegrunnlag

Tax Code unntar fra maksimal stort omfang til moms, noen operasjoner: behandling rubler og utenlandsk valuta, overføring av eiendom av sin etterfølger, overgangen av eiendommen til de lovpålagte aktiviteter av non-profit organisasjoner, overføring av eiendom i form av investeringer, tilbakeføring av de originale bidrag fra deltakerne på økonomisk partnerskap og selskaper, privatisering av naturlige tjenestemenn i statlige og kommunale leiligheter, konfiskering av eiendom arv.

Indirekte skatt merverdiavgift innebærer også en serie med fortrinnsrett skattesatser. Først den nullsats. Den brukes for varer som eksporteres definerte modus FTZ (Free Zone Customs). Også det blir brukt i forhold til tjenester for lasting, transport, støtte for eksport knyttet til internasjonal transitt av varer gjennom territoriet til Russland og transport av bagasje og passasjerer, dersom de ikke er sendt fra territoriet til den russiske føderasjonen.

Men hvis vi fortsetter å snakke om en så kompleks skatt som moms, så det gjelder også en redusert sats (10%) i forhold til mat, barnas produkter, media og bøker. Dermed føderal skatterett tilbyr en forenklet skattesystem for disse kategoriene av varer ved å senke sine priser, og dermed øke etterspørselen etter dem. Som du kan se, de indirekte skatter i Russland opererer i et bestemt område, ikke relatert til produksjonssyklusen, og deres tilstrømming inn i budsjettet - mer ensartet.

Hva annet er inkludert i beskatningsgrunnlaget for merverdiavgift

Juridiske enheter og individuelle entreprenører i utfylling av merverdiavgift selvangivelsen for skattemessig som:

• Fremskritt mottatt. Unntak er slike utbetalinger for varer underlagt 0% rente (se. Ovenfor) og for produkter som har en produksjonssyklus på mer enn 6 måneder.
• Agenter har status som "økonomisk bistand", men fått i bytte for de solgte varer og tjenester.
• Renter på varen kreditt, gjeldsbrev, obligasjoner i overkant av refinansiering rate av sentralbanken i Russland.
• Oppført erstatning etter forsikringskontrakter med motparten mislighold.

Men det er et unntak fra regelen. En juridisk enhet eller entreprenør, hvis inntekten for de siste 3 månedene var mindre enn 2 millioner rubler, skrev i skattemyndighet serverer det aktuelle programmet og avvist i 12 måneder fra betaling av merverdiavgift.

Om kompleksiteten i å bestemme momsgrunnlaget

Vi har sett et eksempel på indirekte skatt merverdiavgift i henhold til kapittel 21 av skatte-koden bare i en del av dannelsen av skattegrunnlaget. Hvorfor ett eksempel? At leserne setter pris på kompleksiteten i sin beregning av primære dokumenter. For stor industribedrift velskrevet selvangivelse merverdiavgift innebærer ikke-anvendelse av straffereaksjoner etter skatt, relevant og viktig. Dette arbeidet, virkelig dyktig, krever spesifikk kunnskap om revisor. Forretningsområdet er definert av loven N 943-1 "Om russiske skattemyndighetene" fra 03.21.1991, den merverdiavgiften samt selskapsskatt er den mest komplekse i år, så det er enda en stilltiende spesialisering innenfor skattemyndighetene selv: en sjekk moms, den andre - den inntektsskatt. Mye sjeldnere er generalister, som på skulderen og da, og mer.

Om metoden for merverdiavgift bokettersyn

La oss vurdere de "interne driften" av skatt knyttet til inspeksjon, for eksempel indirekte merverdiavgift. Generelt sjekker er Off-site, off-site og omfatter de to foregående artene. Ifølge dekningsgraden av skattegrunnlaget er delt inn tematisk og helhetlig, tydelig og selektiv.

Hvordan moms kameralistiske sjekke? Skatte inspektører bære den direkte i hans kontor. Til sine tjenester - tidligere gitt verifiserbare juridiske enheter eller individuelle entreprenører selvangivelse og zatrebuemye under selve sjekke registrene av regnskaper og kildedokumenter. Befaring utføres direkte i regnskapsføring av juridisk enhet (entreprenør).

Som regel på terskelen til en planlagt exit av de komplekse moms dokumentkontroll utført en pult revisjon gitt av skattyter og merverdiavgiftsoppgaver lagt for dem betaling for etterfølgende fastsettelse av sine forskjeller med selve definisjonen av skatterevisorer på primær skatt dokumentet.

Moms, som et eksempel på en indirekte skatt, viser to retninger verifisering av revisorer i bedriften rapportering: fullstendigheten av sitt skattegrunnlag i merverdiavgift og riktig anvendelse av skattetrekk regnskapsførere.

Analyse av kjøper varer på moms revisjon

Når diligence, først nøye sjekket tilgjengeligheten av primære dokumenter fra leverandører. Når det gjelder leverandører, finne de ga varer og tjenester i både skatt og fradrag (fastsettes i samsvar med artikkelnummer 171-173 av Russland Tax Code) kan tas hensyn til bare under visse forutsetninger. Originaldokumentet må være til stede - faktura fra leverandør, som vil bli mottatt av regnskap for kreditt tildelt ham av hans operasjon er satt til riktig skatt rapporteringsperioden (henviser til den tilsvarende angivelsen).

Et eksempel på slik erstatning kan være avkastningen av det overskytende beløp av merverdiavgift som faktisk er betalt på enkelte av skatte-koden med følgende situasjon: bok forlaget kjøper papir og blekk mens betale en skatt på 18%, men ferdig salgbare produkter (bøker) beskattes med 10%. Basert på ovennevnte mengde overskuddsskatt på kjøp av papir og blekk på en skatt for å selge bøker - er inkludert i skattefradrag.

Analyse av salg av varer under moms Audit

Salg av varer spores på grunnlag av fakturaer, resept verifiserbare juridisk enhet, og salget av magasinet (de spesifikke konsernskatteregistre, og faktisk manuskriptet database for selvangivelsen).

Denne testen vedrører overholdelse av regnskapsregistre på en del av oppgjør med leverandører og leverandører og beregninger med ansvarlige personer. I dette tilfellet må det andre kopier av fakturaer festes til tidsskriftet.

Indirekte skatt moms er fastsatt på grunnlag av ikke-dummy operasjoner (for levering av hvert element bør være riktig beregning av bankoverføring - fra driftsbalansen i bedriften eller fra kontanter - i kontanter). Dermed identifiserer mulige forsøk på å returnere selskapet til merverdiavgift ved nesten ikke-eksisterende transaksjoner.

Skattemyndighetene sjekket driften av K-konto 201 01 610 og K-konto 201 04 610. Hvis det ikke er noen faktura for salg av varer (tjenester), er det utført av disken bokettersyn i regnskapet for juridiske enheter av motparten. Hvis det ikke er der - transaksjonen er fiktive, men det er en økonomisk kriminalitet. Samtidig trekker oppmerksomheten mot den kronologiske rekkefølgen av forberedelser og registrering av fakturaer. Selektivt-disk kontroller er oppnevnt av og store leveranser som fakturaer er tilgjengelige.

Eksempel skatte feil når selger varer

Leverer bedriften må ha en kompetent juridisk kontrakt design støtte. Bekymringen er at gjennomføringen av varer og tjenester må alltid gjøres til gjenstand for en økning i sine priser på mengden av merverdiavgift. Kontraktspartene er forpliktet til å klart definere de obligatoriske rekvisitter spesifisert pris - med skatt eller uten skatt. Kontrakten spesifiserer pris uten moms, det var hun som tjener skattegrunnlaget. Det er svært ønskelig i avtalen for å fordele mengden av merverdiavgift som en egen linje.

Sistnevnte er på grunn av det faktum at i henhold til Art. 424 CC russisk side til å betale prisen på varer på detaljene som er spesifisert i kontrakten.

I avslutt vår gjennomgang av merverdiavgift, ser vi at det er på grunn av sin universelle karakter, er det en av de vanskeligste for sin teknikk blant eksisterende skatter i Russland.

Forbrukeravgift. Skattegrunnlaget

Indirekte skatter i Russland (unntatt for den største av dem - merverdiavgift) inkluderer en føderal skatt - avgiftsdirektoratet skatt (ofte referert til i forkortet form - avgiftsdirektoratet skatt) og toll. Han er tiltalt for visse grupper av varer som for eksempel salg av dem på territoriet til Russland, og når du flytter dem over den russiske grensen. Liste det i budsjettet for juridiske enheter og individuelle entreprenører, og de faktiske betalere er forbrukere, t. Til. Han er inkludert i prisen på varene de kjøper. Siden mengden av skatt er inkludert i prisen på varene, er det klart at en indirekte skatt er en forbrukeravgift.

Som regel er de underlagt avgiftsdirektoratet skatt biler, alkoholholdige drikkevarer, diesel, motorolje, øl, rett og motor bensin, alkohol og alkoholprodukter, tobakksvarer.

Ifølge artikkel 182 av skatte-koden, er gjenstand for skatte transaksjoner av salg av skattyters excisable varer produsert i Russland, mottak og publisering av dette produktet, visse typer overføring av varer (tolling system), farten drift av avgiftsdirektoratet varer utenfor Russland.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 av skatte-koden registrerer noen excisable objekt til anfall og publisering av data eierløse gods indirekte skatt. Det er gjenstand for beskatning og overføring av excisable eiendom i den lovpålagte midler av foretak.

Fremgangsmåten for å fjerne skatt

Er ikke gjenstand for avgiften avgiftsvareeksporten, overføring mellom enheter av produsenter, den primære overføring konfiskert for videre industriell bearbeiding, import til tollområdet av excisable varer med påfølgende avslag i favør av staten, import av excisable eiendom i havnen SEZ.

Av dagens avgiften for perioden opp til 2015 er presentert i artikkelen. 193 av skatte-koden.

Ligningsmyndighetene gjennomføre en dokumentkontroll, ta hensyn til skattyters kontrakt med motparten til dokumenter på betaling i forbindelse med en kontoutskrift for overføring av midler, lasteskip skikker, en kopi av støtte transportdokumenter som viser eksport av excisable produkter utenfor Russland.

Avgiftsperioden for den interne gjennomføringen av avgiftsdirektoratet varer har en måned til å transporteres over grensen - i henhold til arbeidsloven.

Eksempel bestemme mengden forbruker

Startbetingelsene: destilleri fremstilling av vodka med etylalkohol innhold på 40%. Den kjennetegnes ved dets fremstilling månedlig volum på 500 liter. Gjeldende skatteprosent - 210 rubler per liter vannfri etylalkohol. Mengden av avgiften på etylalkohol kjøpt er 1650 rubler.

Løsning: Tax massen vil være: 500 x 40% = 200 l.

Mengden av den avgift som svarer til den vodka solgt: 200 L x 210 = 42 000 rubler rubler.

Mengden av avgiften som skal betales: 42 000 - 1650 = 40 350 rubler.

konklusjon

Indirekte skatter er et innslag av moderne skattesystem. Av særlig betydning er det moms, noe som gir den største mengden av skatt budsjettet inntekter (for det russiske 33-35%). Det bør bemerkes at mva skattesatsen er en viktig stimulans for økonomisk utvikling. Det er ikke overraskende at under den økonomiske potensialet i landet, siden 1992, MVA-satsen i Russland falt fra 28% til 18%.

Merk at avgiftsdirektoratet skatt - en indirekte skatt, men heller bestemt. Selv om det har en størrelsesorden mindre andel av skatteinntekter enn moms, men dets priser er en indikator på statens holdning til middelklassen.