De skattemessige konsekvensene av et rentefritt lån mellom juridiske enheter. Få rentefrie lån fra rettssubjekter

Rentefritt lån - dette er et vanlig fenomen blant bedrifter. Inntil nylig, er holdningen til skattemyndighetene på dette spørsmålet var utvetydig: kreditor plikter å betale inntektsskatt. Derfor er omdisponering av midler innenfor driftsenheten ble risikabelt. Men beslutningen om å høyere rettsinstanser gjort positive justeringer.

hjerte

Organisasjonen er ofte et behov for ytterligere finansiering. For bedriftene i holdingselskapet løser dette problemet ved å gi et lån. Slike transaksjoner blir brukt som en del av finansiell planlegging. Långivere gir midler på et stipend basis. Men en slik avtale mottaker true utvinning av inntektsskatt (NPP).

Den klassiske ordningen

Selskapene skaper en juridisk enhet skal konkludere med ham noen kontrakter. Dette gjør selskapet i stand til å raskt sette opp operasjoner. Ved mottak av inntekter organisasjonen mottar moms "innkommende". Dette løser problemet med å bestemme kildene til betaling av skatt, er lett dekket av kontanter hullene. Riggen operasjon blir sendt ut som et lån, og W - som finans omfordeling, for eksempel i form av levering av betaling. Problemer forårsake effekter fritt lån mellom juridiske enheter, spesielt merverdiavgift og NPP.

rettslig regulering

Långivere gi økonomisk støtte til partene i nød. Den debitor plikter å tilbakebetale beløpet i den angitte tid. Så partene inngå en juridisk sammenheng.

Vilkår for transaksjonen er definert av kontrakten. Den starter fra øyeblikket for overføring av gjenstanden (mengden av midler CB, regninger og D. osv.). Ifølge Art. 809 av Civil Code, vil transaksjonen automatisk bli ikke-interesse, hvis objektet er ting.

forutsetninger

Kontrakten må angi følgende elementer:

• tid og sted for hans frihetsberøvelse;
• parter i transaksjonen (fullt firmanavn, initialene til grunnleggerne);
• emne - rentefritt lån;
• utstedelse timing og fremgangsmåte for kompensasjon (som oftest brukes krets med månedlige betalinger);
• sanksjoner ved forsinket betaling;
• ansvar for partene: årsaker og betingelser for oppsigelse av kontrakten, force majeure;
• bankopplysninger;
• signaturer.

Det er veldig viktig å sjekke riktigheten av de papirer og alle detaljene. Velkommen tilstedeværelse i transaksjonen notarius. Hvis lånet er gitt i utenlandsk valuta, er det nødvendig å overholde valutakursen. Dersom avtalen ikke angir periode med tilbakebetaling av midler, er det anslått innen 30 dager fra datoen for anmodningen.

funksjoner

Låneavtalen mellom juridiske enheter (ikke-renter) kan bli tilbakebetalt tidlig. Disse operasjonene påvirker ikke lønnsomheten av transaksjonen: Kommisjonen er fortsatt ikke ladet. Derfor, i en slik ordning er interessert i hovedsak utlåner. Men selv etter betaling av gjeld forholdet deltakerne ikke slutt der. De blir nødt til å betale kontingent. La oss se nærmere de skattemessige konsekvensene av et rentefritt lån mellom juridiske enheter.

Ifølge Federal Tax Service mener at gjeldsgrad kan beskrives som å gi finuslug. Men gebyret for dem vil bli belastet. Gratis lån skattemyndighetene tilskrives ikke-driftsinntekter i form av eiendomsrett eller tjenester (Art. 250 NC). Estimering av økonomiske fordeler blir utført på en diskonteringsrente på refinansiering av sentralbanken på den dagen da tilbakebetalt rentefritt lån.

regnskap

De skattemessige konsekvenser avhengig av eierform transaksjons deltakere.

Juridisk enhet som hentes fra utlåner et visst beløp, kan deretter sette den i produksjon. Da disse midlene vil ikke inngå i skattegrunnlaget. Selskapet er ikke forpliktet til å betale skatt.

Dersom kreditor og låner - fysiske personer, som vi ikke snakker om betaling av avgifter. Få rentefrie lån fra rettssubjekter som er underlagt betaling av personlig inntektsskatt - 35% fra 75% gjeldende refinansiering rate.

Å kvitte seg med Federal Tax Service påstander må bevise at lånet er ikke en tjeneste, og resultatene av disse vil bli brukt i aktiviteten.

krav

Låntakere kan gjøre en juridisk enhet som:

• er autorisert til å utføre transaksjoner;
• forplikter seg til å bruke midlene mottatt i den rekkefølgen, avtalt kontrakt.

Den utlåner kan være en bedrift, som i henhold til vedtekter, og loven er ikke forbudt å gi midler på kreditt. Fra det krever bare eierskap av et objekt. Temaet for lånet er overført til den rettmessige orden, men i tid.

retur

Tid til å nedbetale gjeld er ikke begrenset ved lov. Denne perioden er koordinert långiver og låntaker og vanligvis er avhengig av soliditeten i den andre deltakeren av transaksjonen. Den utlåner kan kreve tilleggsgarantier: pantsette eiendom kausjoner aksjonær eller styremedlem. Utbetaling av midler - det er kreditert hele beløpet til leverandøren konto. I tilfelle av dannelsen av gjelden innen en måned (noen ganger kvartal) utlåner er kan gå til retten.

NK VS CC

Behandlingen av interesse fritt lån i lignings og sivile koder er karakterisert ved slike parametre:

• I sivilrett av låneavtalen og levering av tjenester - disse er to forskjellige dokumenter som ikke kan sammenlignes. I dette tilfellet, har overføring av eiendeler for bruk gjentatte ganger blitt behandlet av domstolene som tilbudet av eiendom.
• Serviceaktivitet er anerkjent, er resultatene av som ikke har vesentlig uttrykk. Utdeling av midler er det ikke. I tillegg er pengene brukt ved mottak.
• Tjenesten gjenkjenner tilskudd hvis mottakeren ikke er nødvendig for å overføre eiendommen til utlåner. Men låneavtalen gitt alltid returnere verdier.

vinning

Det reiser mange spørsmål om konsekvensene av et rentefritt lån. Periodisering av skatt NPP kalles ved å identifisere besparelser på interesse. Men skatte-koden for å få materiell gevinst bare oppstår når beregning personlig inntektsskatt. I Art. 212 beskriver åpenbart en fremgangsmåte for å beregne samlingen beløp. Dette FTS norm prøver å gjelde for SPE. De skattemessige konsekvensene av et rentefritt lån mellom juridiske enheter i form av bøter vanligvis er omtvistet krav.

rettsvitenskap

Til tross for at de fleste klager på dette problemet ble løst i favør av skattebetalerne, gjorde antall krav fra Federal Tax Service reduseres ikke for lang tid. Situasjonen endret seg da Høyesterett voldgiftsdomstolen utstedte en kjennelse der det påpekes at skatte-koden ikke anses fordelene ved å spare for bruk av lånte midler som grunnlag for beregning av NPP. Slike operasjoner er ikke anerkjent tjenester for lading merverdiavgift og midlene i henhold til låneavtalen oppnås ikke gratis. Derfor, de negative effektene av et rentefritt lån til et minimum.

risikoer

Krev detaljert vurdering av driften, hvor midlene mottatt i henhold til kredittavtalen, som brukes til å utstede rentefritt lån mellom juridiske enheter. De skattemessige konsekvensene av slike transaksjoner mer alvorlig.

Kostnader fradragsberettiget for beregning av NPP, anerkjent alle kostnader som påløper i å utføre aktiviteter med sikte på å gjøre profitt. Det er, tar hensyn til kostnadene ved å betale renter på låneavtalene for å bekrefte at bruk av midler rettet mot å generere inntekter. Det er vanskelig å gjøre når det gjelder å få et rentefritt lån. Organisasjonen kan ikke ta hensyn til renter på lån i ikke-driftskostnader. Det vil si de skattemessige konsekvensene av et rentefritt lån mellom juridiske enheter er å utfordre slike transaksjoner i Federal Tax Service av banen.

Utstedelse av IP eiendeler

Avtalen låntaker får noen ting eller penger, og er forpliktet til å returnere dem på slutten av perioden. Anerkjent rentefritt lån, som:

• Forutsatt at beløpet ikke overstiger 50 ganger minstelønn.
• En av partene i transaksjonen er ikke engasjert i den økonomiske aktiviteten. Det er mulig å dokumentere at kreditor er oppført i henhold til kontrakten betyr at han har mottatt, for eksempel ved salg av eiendom.
• Den låner mottar en verdi med visse generelle egenskaper.

De skattemessige konsekvensene av et rentefritt lån mellom juridiske personer kan ikke skje hvis dokumentet vil bli tildelt minst minimum hastighet på bruken av midlene. Vi kan konkludere med tilleggsavtale og gi det, vil de pengene tilbake til den tiden av den som låner må betale, for eksempel 1% per år.

Konsekvensene av no return

Långiver har rett til å kreve tilbakeføring av midler gjennom retten innen tre år fra dagen etter dagen spesifisert i kontrakten forfallsdato. Dersom lånets løpetid - 5 år, kan det søksmål strekkes opp til 8 år. Først etter denne perioden kan tilskrives leverandørgjeld og aktivere størrelsen på basen for beregning av NPP.

Dersom låntaker hvert 3. år etter utløpet av begrepet, sender utlåner brev til lett tilbake gjelden, hadde da Foreldelsesloven ikke er utløpt.

Ikke for å ta hensyn til mengden av misligholdte eiendeler som en del av skattbar inntekt, må du:

• å sette den maksimale perioden for tilbakebetaling av lånet;
• etter sin forekomst, og etter 2 år og 11 måneder for å sende utlåner et brev anerkjennelse av gjelden ved post med kvittering forespurt.