Ikke fakturert leveranser - dette ... Regnskap ufakturerte forsyninger

Vi gründere ofte oppstår en situasjon hvor du trenger å gå inn i bøkene materialene uten dokumenter. I regnskap, disse operasjonene er det spesifikke navnet - ikke-fakturerte leveranser. Denne transaksjonen, som inspeksjonsorgan være spesielt oppmerksom. Vi vurdere i detalj prosedyren for sine regnskap.

registrering

Russiske Finansdepartementet i 2001, har utviklet "Retningslinjer for regnskapsføring av varelager." De påpekte at de ikke-fakturerte leveranser - den leverer, som kom inn i organisasjonen uten forliksdokumentene: .. kontoer, betaling krav etc. Disse produktene er laget på sertifikatet av aksept (formnummer 132). Den er laget i to eksemplarer. Den første er kjøperen, og den andre er sendt til leverandøren. Loven sier: produktnavn, måleenhet, mengde, pris, mengde med og uten merverdiavgift.

Regnskap for ufakturerte forsyninger

Organisasjoner bør ta alle forholdsregler for å innhente dokumenter fra leverandøren i perioden og debet elementer av generell forskrift. Ikke fakturert leveranser føres på samme måte som minstelønn. Den analytiske og syntetiske regnskap spesifisert bruker (marked) priser.

Ikke fakturert leveranser blir bokført i regnskapet ledninger DT10 (41) KT60. Hvis du etter å poste det viser seg at den faktiske kostnaden er forskjellig fra en registrert, vil det være nødvendig å gjøre endringer i dokumentet. Rekkefølgen på denne prosessen avhenger av tidspunktet for mottak av verdipapirer. Dersom oppslaget av varer og mottak av fakturaen til å realiseres i ett kalenderår, må du justere prisen på materialene mottatt, men ikke forskjellen, og reversering.

EKSEMPEL 1

JSC signert en kontrakt tilførsel av mel. I mars fikk selskapet en batch av råvarer uten dokumenter. Accountant balanseføring til priser forrige levering av varer fra denne leverandøren (110 thous. Rub.). I samme måned gikk i mel produksjon, brød produsert fra det, som straks iverksatt. I april leverandøren innlevert oppgjør dokumenter som råstoff kostet 121 000. Gni. Reflektere i kjøperens ikke-fakturerte leveranser av balansen. ledningsnett:

• DT10 KT60 - 100 tusen rubler .. - ta hensyn melet til markedspriser.
• DT19 KT60 - 10 tusen rubler .. - ta hensyn til moms.
• DT20 KT10 - 100 tusen rubler .. - mel er overført til produksjon.

Etter mottak av dokumenter fra leverandør:

• DT10 KT60 - 100 tusen rubler .. - reversert kostnaden av råvarer.
• DT19 KT60 - 10 tusen rubler .. - snudd moms.
• DT20 KT10 - 100 tusen rubler .. - reversert kostnaden av råvarer, overført til produksjon.
• DT10 KT60 - 110 tusen rubler .. - ta hensyn til kostnadene mel ifølge dokumentene.
• DT19 KT60 - 11 tusen rubler .. - ta hensyn til moms.
• DT68 KT19 - 11 tusen rubler .. - MVA egenandel vedtatt.
• DT20 KT10 - 110 tusen rubler .. - belastet kostnaden av råvarer til produksjon.
• DT43 KT20 - 10 tusen rubler .. - ta hensyn til forskjellen i pris.
• DT60 KT51 - 121 tusen rubler .. - gjennomført betalingen til leverandøren.

spesielle situasjoner

Dokumenter på neotfakturnye tilførsel kan overføres til neste kalenderår. Deretter sekvensen justeringer vil avhenge av forskjellen i prisene:

• DT91-2 KT60 - gjeldsvekst og reflekterte tap av tidligere år (hvis prisen i dokumentene nedenfor er kreditert).
• DT60 KT91-1 - gjeldsreduksjon og en refleksjon av tidligere års overskudd (hvis prisene i dokumentene ovenfor er kreditert).

Eksempel 2

CJSC signert en kontrakt levering av materialer. En av partene, som ble vedtatt i november 2015, har leverandøren ikke gitt dokumenter. Organisasjonen har svart på sin konto 10 på grunnlag av den opprinnelige leveransen av de samme materialene og koster 24,898 rubler. I november organisasjonen brukte materialer for levering av tjenester og i samme måned mottok proveny. Levering dokumenter ble gitt bare i april 2016. Den faktiske kostnaden av materialer mindre kapitalisert - 24 780 rubler. Reflektere kjøperen BU regnskapsjusteringer og ufakturerte forsyninger. ledningsnett:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tusen rubler .. - aktiverte materialer ekskludert.
• DT19 KT60 - 3798 rubler. - ta hensyn til hvor mye skatt.
• DT20 KT10 - 21,1 tusen rubler .. - Materialer skrotet til å yte tjenester.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubler. - reduksjon av mengden av gjeld til leverandøren.
• DT19 KT60 - 3798 rubler. - Tilbakeføring av merverdiavgift.
• DT19 KT60 - 3780 rubler. - sto for merverdiavgift på fakturaen.
• DT68 KT19 - 3780 rubler. - trekke beløpet for skatt på materialene.
• DT60 KT51- 24.78 ths. Gni. - gjennomført betalingen til leverandøren.

andre kontoer

TMC kan gå inn i bøkene 15 og 16 konto. Deretter blir justeringsoperasjonen utføres på en slik algoritme:

• DT10 (41) KT15 - reserver levering.
• DT15 KT60 - en refleksjon av gjelden til leverandøren.
• DT15 KT60 - råstoffer prisjustering.
• DT16 KT15 - Merkostnader over taksten prisen.
• DT15 KT16 - det overskytende av prisen over kostnadene.

EKSEMPEL 3

JSC mottatt en forsendelse av mel uten dokumenter. Organisasjonen kapitalisert på råvarer utgjør 15 og 16 ved verdsettelsen pris - 130 tusen rubler .. I korrespondansen, som kom på slutten av måneden, kostnaden av materialer inneholder 129 800. Gni. Betaling gjøres etter mottak av dokumentene. Oppslag i kjøperen BU på dato for mottak av råvarer:

• DT10 KT15 - 130 tusen rubler .. - kapitalisert råstoff.
• DT15 KT60 - 130 tusen rubler .. - reflekterer den fremragende leverandør.

På tidspunktet for mottak av dokumenter:

• DT15 KT60 - 130 tusen rubler .. - justert kostnaden av råvarer.
• DT15 KT60 - 110 tusen rubler .. - reflektere de faktiske kostnadene for levering.
• DT19 KT60 - 19,8 tusen rubler .. - ta hensyn til moms.
• DT68 KT19 - 19,8 tusen rubler .. - MVA egenandel vedtatt.
• DT60 KT51 - 129,8 tusen rubler .. - gitt betaling.
• DT15 KT16 - 20 tusen rubler .. - justering av råstoffpriser (ved slutten av måneden).

MVA

Ifølge Art. 171 av skatte-koden, kan skattyter redusere mengden av merverdiavgift dersom:

• Produkter som er kjøpt for skattepliktige transaksjoner, videresalg,
• De er kreditert;
• det er en regning fra selgeren.

Vurdere de ovennevnte forholdene mot ufakturerte forsyninger.

målet bruk

Produktene kan kjøpes for driften av skattepliktige og skattefrie. I hver situasjon er det nødvendig å verifisere samsvar med den første av disse tilstander.

posting

Dersom regnskap ufakturerte leveranser gjennomført på grunnlag av fakturaen TORG-12, har organisasjonen rett til moms på slike kjøp fradragsberettiget. Hvis skatten under inspeksjonen gjenkjenner denne operasjonen som ugyldig, å utfordre sine rettigheter vil være i retten.

Kontroversielt i denne situasjonen er betingelsene for overføring av gods til kjøperen. Dersom varen er sendt på plasseringen av leverandør, er det plikt til å gi (passere gjennom en carrier) brev til kjøperen. Sitt fravær vil indikere en mangel på bevis på mottak organisasjon reserver, er det ingen grunn til å ta til merverdiavgift.

faktura

Anta kontoer er overført til kontoer med en forsinkelse på flere måneder i de ikke-fakturerte leveranser. Dette er et brudd på Art. 169 av skatte-koden. Den fastslår at leverandøren er forpliktet til å utstede en faktura innen 5 dager fra datoen for forsendelse eller overføring av eierskap. MVA kan trekke kun etter mottak av fakturaen, men det er nødvendig å velge avgiftsperioden. Ifølge et brev fra Finansdepartementet nummer 253, kan fradraget tas bare i den perioden som kjøperen har mottatt faktura. Men slik taktikk kan tiltrekke seg oppmerksomheten til skattemyndighetene. Da er det nødvendig å forsvare synspunkt av retten.

Hvis du refererer til et brev fra Finansdepartementet, i praksis kan denne situasjonen oppstår. Leverandøren skal angi i dokumentdato 17 juli 2015, men kjøperen vil motta en faktura i hendene på bare 18 august 2015. MVA kan trekke bare i august måned. For å unngå problemer i skatt, bør først utarbeide et dokument som bekrefter mottak av faktura er i august. Dette kan være en konvolutt med frimerke, følgebrev, korrespondanse logg.

Skatt på overskudd

Ikke fakturert leveranser anses leveringstid når leverandøren ikke har gitt dokumenter. Ved beregning av inntektsskatten kan (GMP) slike forsyninger ikke tas i betraktning. I de eksemplene som er diskutert tidligere sett at materialene kan lades i produksjonen for å oppnå dokumenter. I dette tilfellet, base for beregning av NPP organisasjonens utgifter må avklares.

Dersom dokumentene er overført til kjøper frem til innlevering av erklæringen, vil justeringsmetoden for beregning utføres i denne rekkefølgen. Basen av PNP avtok i løpet av perioden der varene er solgt. De direkte og indirekte kostnader til å distribuere avskrevet i produksjon av materialer. I det første tilfellet, blir kostnadene registrert i perioden når produksjonen er blitt realisert, og den andre - ved tidspunktet for frigjøringen av varer og materialer som i produksjon. Hvis organisasjonen bruker kontanter metoden, bør basen for NPP reduseres når produksjonen utrangerte ikke-fakturerte leveranser. Dette fremgår i artikkelen. 320 av skatte-koden.

Dersom leverandøren har gitt dokumentene etter innlevering av erklæringen, kan (men er ikke forpliktet) organisasjonen til fil "utochnenku". Feilberegninger har ikke ført til en nedgang i mengden av skatt. Fordi verdien av ufakturerte forsyninger kan bli reflektert i den aktuelle perioden.

Hvis organisasjonen bruker PBU 18/02, forårsaket de midlertidige forskjellene vil føre til dannelse av skattefordelen. Balansen må gjenspeile disse innleggene:

• DT09 KT68 - regnskap skattefordelen.
• DT68 KT09 - nedskrivning av skattefordel etter å ha redusert base for NPP.