USN "inntekter minus utgifter" - prisen, regnskap og beregning

Utvikling av små og mellomstore bedrifter i Russland har betydelige reserver. Døm selv: SME andel i BNP er ca 21%, arbeidsmarkedet er dekket av dem med 23,4%. Verden er praksis tyder dette tallet er 2-2,5 ganger høyere. Beste praksis i utvikling av små og mellomstore bedrifter akkumulert i USA, Frankrike, Storbritannia. Det mener at utviklingen av SMB gir økonomien stabiliteten i landet, siden det er lett å tilpasse til en rekke makroøkonomiske endringer.

Stadier av utviklingen av den russiske skattelovgivningen for SMB

Betydelig løft til utviklingen av SMB er skattesystemet. Sin reform i Russland begynte på 90-tallet (den sovjetiske system av denne virksomheten rett og slett ikke forvente). Start denne designprosessen ble startet i 1996 av den føderale loven "Om forenklet system for beskatning." USN "inntekt minus utgifter", og som et alternativ, USN "inntekt" ble tilbudt som alternativer for å lette skattebyrden til spirende entreprenører. De ble etterfulgt i 1998 av "Loven om enhetlig skatt på kalkulatorisk inntekt ..." om visse typer aktiviteter. Ytterligere forbedring i sfæren av statlig regulering av virksomheten manifestert seg i 2013 med vedtakelsen av loven "On patentet skatt."

Fordeler med forenklet skattesystem

Ved å innføre en enkelt skatt gründere foreslått en veldig forenklet skatteregnskap, som gjør at selv folk som ikke har noen spesiell regnskap kunnskap, for å fylle i registeret av regnskap - Journal of Financial inntekter og utgifter. Denne loggen poster holdes i henhold til USN prosedyren. "Inntekt minus utgifter" - forholdet bestemmes direkte fra magasinet. En gang i året, forutsatt at selvangivelsen og rapportere den gjennomsnittlige ansatte. Systemet for SMB er det motsatte av den klassiske skatt for juridiske enheter som involverer alternativ skatt til den ekstra kostnaden, profitt, eiendom, og for IP - skatt på inntekt av fysiske personer og eiendom av individer.

Det er anslått at på grunn av ovennevnte skatt optimalisering av virksomheten som fokuserer på å nå ut til forbruksvarer og tjenester fordeler med 10% mer, noe som fremmer vekst av fortjeneste på minst 30%.

Særbehandling - for å suspendere virksomheten

Overgangen til den forenklede skattesystemet minimerer kostnadene for formell virksomhet i en tid da virksomheten ble gjennomført nesten. Hvis det i løpet av denne perioden var det ingen bevegelse av midler i bankkontoer på billettkontoret, entreprenør, i henhold til Order of Finansdepartementet № 62 ° N fra 10.07.2007, skattemyndighet er forenklet erklæring "nuller" innen 20. januar året etter, som er ingensteds det forplikter ikke.

Lovgivning om bruk av "forenklet skattlegging"

Kapittel 26.2 i den russiske Tax Code klart begrenser størrelsen på virksomheten rett til å bruke den forenklede skattesystemet. "Inntekter minus utgifter" eller rene "inntekt" som skattegrunnlaget kan brukes en entreprenør (juridisk enhet) i sammenheng med et forenklet system for virksomheten i henhold til visse kriterier.

"Forenklet beskatning" anbefales dersom eiendeler i selskapet ikke mer enn 100 000 000 rubler., Er Staff begrenset til hundre ansatte, og en omsetning for året ikke overstiger 60 millioner rubler. I dette tilfellet, deltakelse i autorisert hovedstaden bør selskap med andre juridiske enheter ikke være "off-scale" på 25%.

Varianter av den forenklede systemet

Skattyter som oppfyller kriteriene ovenfor, gitt et fritt valg av type STS: inntekter minus utgifter eller bruttoinntekt fra alle typer næringsvirksomhet vil være selvvalgt dem som grunnlag for beskatning. I det første tilfellet, skattesatsen er 15%, 6% i den andre. Det andre alternativet er mindre vanlig, er det fordelaktig når virksomhet på et minimum kostnad.

Det bør bemerkes at med en hastighet på 15% skal benyttes for å lagre og ta hensyn til de dokumenter som bekrefter kostnadene. De er grunnlaget for reduksjon av skatteinnbetalinger. USN sats "inntekter minus utgifter" er generelt ansett for å være mer praktisk og forretningsmenn nær sin aktive virksomhet. Derfor, mer sannsynlig å velge dette alternativet USN.

Hvis vi snakker om praksisen med å betale den eneste skatt, er det betalt til budsjettet som en forskuddsbetaling, som fastsettes basert på hastigheten til forrige periode. I tillegg til det skattebeløpet, entreprenør også obligatorisk gjør utbetalinger til ikke-budsjettmessige midler.

I forretningsmiljø, er det antatt at den forenklede skattesystemet de gir lettere starte en bedrift, spesielt hvis skatten er valgt USN "inntekt minus utgifter", det vil si med et minimum skattegrunnlag.

selvangivelsen

Metodikken for å fullføre erklæringen under et forenklet skattesystem for juridiske enheter og individuelle entreprenører er presentert i kapittel 26.2 av skatte-koden. Forretningsmann eller regnskapsfører (styremedlem), juridiske enheter og fyller det bærer ut betaling av singelen skatt i budsjettet i en viss tidsramme. Erklæring fra USN for siste år med tilgjengelige:

- organisasjoner - til 31. mars;

- entreprenører - til 30. april.

inntekter USN

Russiske Tax Code i den delen av artikkelen. 26,2 definerer tre grupper av inntekts tatt i betraktning av juridiske enheter og individuelle entreprenører på det forenklede skatt system:

• fra salg av verker (tjenester);
• fra salg av rettigheter og eiendom (definert i artikkel 249. Skatte);
• Ikke i bruk inntekt (i henhold til § 250 NC).

Samtidig som inntektene ikke omfatter mottak av midler, oppført i Art. 251 av skatte-koden.

Hvis en organisasjon eller en entreprenør jobber med forenklet skattesystemet, mottar utbytte fra et annet selskap, og notering selskapet betaler, holder og overfører selskapsskatt, henholdsvis Art. 214, 275 av skatte-koden, i dette tilfellet, utbytte regnskapsføres ikke i resultat til mottakeren organisasjonen. Inntekten gjelder også både eiendommen mottatt som en gave, og kom under en kontrakt på utveksling, som foreslått av et forenklet system for beskatning. Inntekter selskap som opererer under forenklet system, har også flere potensielle rettstvister. For eksempel, for å ta opp i inntekt Forskudd mottatt.

Anbefalte bedrifter ikke å engasjere seg i denne saken i unødvendig tvist med skattemyndighetene, og på forhånd for å godta deres synspunkt (for tiden billigere). Ifølge s. 1 ss. 346,17 for den russiske Tax Code datoen for mottak av midler på konto eller kontanter er datoen for mottak av inntekt. Entreprenører som har praktisk arbeid med partnere som foretrekker forskuddsbetaling, må du gjøre deg kjent med den spesielle juridiske tolkningen av problemet.

utgifter USN

Entreprenør eller juridisk person som bruker den forenklede skattesystemet, må ta hensyn til bare de utgifter som svarer til en gitt artikkel 346,16 av skatte-koden. Skattemyndighetene sortere erklært eieren av inntekt for året med de faktiske, originale dokumenter innsendt oppføringer i driften loggbok (komplett med selve dokumentene). De har også nøye analysere kostnadene og påvirker skattefritt.

Forenklede skattesystemet, hvis generalisere, forutsetter slike kostnader som er knyttet til den største virksomheten. Disse inkluderer, for eksempel, er:

• kjøp, bygging, reparasjon, anlegg og utstyr;
• oppkjøpet av arbeidskapital;
• lease;
• godtgjørelse;
• skatter og obligatoriske betalinger;
• reiseutgifter,
• reise;
• kostnadene for å betjene banklån.

Entreprenører bør være klar over at samvittighetsfull overholdelse zareglamentirovannogo liste utviklet en forenklet system for beskatning. Kostnader, som vi må sjekke med en streng listen som presenteres i artikkelen 346,16 av skatte-koden.

Den økonomiske betydningen av "forenklet skattlegging"

Som praksis viser, er dette skattesystemet svært populært for business start-ups. Faktisk, voksende bedrifter, få fart på en naturlig måte, ved å parameterne faller inn under kriteriene for "forenklet skattlegging", og dermed sparer penger ved å bruke fortrinnsrett beskatning.

Men går utover inntektene på 60 millioner rubler. eller eiendeler på 100 millioner rubler., de ansatte på 100 personer, selskapet i henhold til logikken i sin utvikling bør gå til beskatning av moms, inntektsskatt, og så videre. d. Det vil si at skatte USN "inntekt minus utgifter" skal i prinsippet bli overlatt til arbeidsgivere. Men noen av dem fortsetter å tenke i gamle kategoriene, ikke merke de nye funksjonene i virksomheten som vokste ut av de "korte bukser" - muligheter til å forbedre produktiviteten; tiltrekke nye investorer; forenkling av interne prosesser; redusere andelen av administrative kostnader, bedre forholdene for samarbeid som tilbys av partnerne. Hvordan gjorde de?

Kunstig "innstramming" fase av forenklet beskatning

I stedet for å bytte til de nye ytelseskriterier, disse virksomhetene fortsette å operere "i gamle", i særdeleshet, prøver å holde skatt poster USN "inntekter minus utgifter". Slike ville være entreprenører, i stedet for å bygge en ny konsernstruktur, oppfatter prioritet i etableringen av kunstige forutsetninger for bevaring av gamle skattefordeler som tilbys av singelen skatt med "forenklet skattesystem". De splittes opp selskapsstrukturen i separate juridiske enheter, hvor hver av disse faller inn under kriteriene forenklet skatt. Imidlertid har en slik tilnærming til dem som et resultat betydelig mulighet kostnad, som er hva vi vil prøve å vise nedenfor.

Organisatoriske og skattemessige kostnadene ved "knusing" enterprise struktur

Formelt hver slik mini-bedrift - uavhengig og har "sin" lederskap. Egentlig er - "boble". Gründer-eier, snarere enn sentralt og effektivt administrere både den overordnede strukturen av "United Center", må vi forhandle med hver av sine "vasall". Denne overgangen fra klassisk ledelsen uformelle relasjoner kompliserer og forvirrer dokument mini-bedrifter, er det ikke vanskelig å legge merke til en erfaren skatt spesialister. Framgangsmåten ved gründer hevder at hans beretning om forenklede skattesystemet "inntekt minus utgifter" ubegrunnet, allerede jobbet ut og distraherer fra de reelle forretningsmessige økonomiske ressurser.

De reelle forretnings prisen synker

Men noen vellykkede gründere til å utvikle og administrere en "fragmentert" struktur. Men før eller senere, naturlig oppstår spørsmålet om ekstern investering i kapital i selskapet eller dets salg. Bruk av forenklet system for beskatning i disse tilfellene, som vi forstår, blir igjen en hindring. Investorer med en klype salt vurderer fordelt over en del av virksomheten, verdsetter de optimalisering og kontroll. Og lønnsomheten i denne bransjen, fikk en tvilsom måte å skatteinsentiver, de omregnes finansielle multipler. Resultatet - en virkelig bedrift kursen faller.

konklusjon

Spesielle skattepolitikk (som den russiske og forenklet system for beskatning) praktiseres i mange land i forhold til små og mellomstore bedrifter. Hvordan fremtiden Russland kan endre sin form for skatt støtte til små og mellomstore bedrifter?

Vårt syn er at vi ikke skal finne opp hjulet på denne ganske følsom sak. En mye mer lovende å bruke erfaringer fra andre land. For eksempel, USA, Storbritannia og Frankrike. Disse landene er, merkelig nok, vise ulike tilnærminger til beskatning, ved hjelp av å stimulere små forretningsutvikling.

Ifølge eksperter, den mest effektive program for statlig støtte handlinger i USA, anerkjent verdensledende i utviklingen av SMB. I stedet for skatteregimer i den nye verden brukes betaling av inntektsskatt til lavere priser. .. For eksempel, hvis den årlige virksomheten inntekt er mindre enn $ 50 000, og deretter bruke en skattesats på 15%, med en ytterligere økning i inntjeningen i området $ 50-70000, henholdsvis øker og skatteprosent -. 25%.

I motsetning til USA, Frankrike, som Russland, er ved hjelp av spesielle fortrinnsrett skatteregimer for SMB. Således kan et 50% redusert SME beskatning i innovative industrier. Det er "landet av musketerer" med hensyn til små bedrifter human praksis å utsette betaling av skatter.

Britene gjorde det samme på en annen måte :. De er ikke erklære de små og mellomstore bedrifter, i prinsippet gitt til gründere med en inntekt på mindre enn £ 15 000 rett til å bruke forenklet deklarering, spesielt ikke "finne feil" for å vise detaljer om sine eiendeler og aktiviteter. Betydelige juridisk hjelp britiske bedrifter er deres fritak fra noen fundamentale forskudd (i tilfelle av de årlige finansielle forpliktelser i tide og skjemaet er slukket for året er mindre enn 500 £.) Til Albion, er det også skatteincentiver for nyetableringer i kjøp av teknologisk utstyr.

Hvilken vei Russland vil gå videre i utviklingen av skattelovgivningen for SMB? Dette vil avhenge av vedtakelsen av relevante lover av varamedlemmer, som vil velge russerne selv.