Bonus avskrivninger - hva er dette?

Nesten hvert selskap har en anleggsmidler (FA). De må ha eiendom. I henhold til reglene PBU, holde oversikt over operativsystemet, og er gjenstand for avskrivning.

avskrivninger fradrag

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Dette beløpet avsatt til refusjon av OS slitasje. De er inkludert i kostnadene for behandling eller produksjon.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Avskrivning - Beløpet beregnes på grunnlag av bokført verdi av fasiliteter og standarder. Normen kalles den årlige prosent kompensasjon for utslitte deler av OS.

eiendommen gruppe

De dannes avhengig av varigheten av levetiden til objekter:

• I gruppe - 1-2 år;
• II - 2-3;
• III - 3-5 år;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - mer enn 30 år.

Hva er avskrivninger av varige driftsmidler premien?

I loven er begrepet ikke offentliggjort. Men regnskapsførere og økonomer konsept i sitt arbeid ganske aktivt brukt.

Skattyter kan inkludere i utgiftene registrert i rapporteringsperioden (avhengig av skatteregime), kostnadene ved investeringer i operativsystemet, det vil si kostnader som selskapet kan erklære samtidig. Denne "privilegiet" er bonus avskrivninger. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge kan gjøres, blant annet for ferdigstillelse, ombygging og modernisering av objektene.

restriksjoner

Flere av dem.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. For det første er bruk av bonus avskrivninger umulig for gjenstander som oppnås uten kostnad. Den tilsvarende regel etablerer artikkel 9, punkt 258 NC.

. For det andre, setter den maksimale mengden av bonus avskrivninger. OS hører til III og VIII-X-gruppe, er det 10%, mens for de andre objekter (III-VII c.) - 30% (tidligere 10%).

Disse indikatorer brukes for å skape delvis eliminering anskaffelse, ettermontering, åt verktøyet må skiftes, etc ..

utvinning

Den er laget i gjennomføringen før utløpet av 5 år fra datoen OS i bruk. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restaurering av bonus avskrivninger - er, i enkle ord, inkludering i summen av inntekt. Tilsvarende krav fastsatt i para. 4 september ledd i artikkel 258 Tax Code.

Å bli gjenopprettet, og den 10-år og 30 prosent av mengden av eventuelle kostnader. For andre måter for disponering av denne prosedyren er ikke gitt.

overgangsbestemmelser

Den nye utgaven av artikkel Tax Code 258 trådte i kraft i 2009

I henhold til punkt. 2 mars artikkel av Code paragraf 272, avskrivninger bonus - er det beløpet som er anerkjent i kostnader i den perioden det ble påbegynt lading avskrivningsobjekter, som har blitt gjort investeringer.

Av dette følger det at erverv / etablering av et objekt, er en premie på 30% brukes til eiendelene satt i drift siden desember 2008. Når det gjelder gjenoppbygging, og i andre tilfeller fastsatt av paragraf 9 i artikkel 258 Tax Code, denne "privilegium" kan brukes hvis original pris oppgraderbar objekt endringer etter 1. januar. 2009

Men under bestemmelsene i paragraf 9 av artikkel 10 i Federal Law nummer 224, bestemmelsene i den nye artikkelen. 258 må påføres operativsystemet satt i drift i januar 2008. Følgelig hevet regnskapsførere spørsmålet: om å inkludere i inntekt avskrivninger bonus, hvis objektet er anskaffet og satt i drift i 2008, var i samme år og gjennomføres?

Først forklarte Finansdepartementet at behovet for å gjenopprette premien. Men et annet syn ble uttrykt senere. Som et resultat ble følgende stilling vedtatt.

Når implementert før ikrafttredelsen av de nye bestemmelsene om obligatorisk utvinning av premien (dvs. før 1. januar. 2009) OS, kjøpt i 2008, ikke betaleren ikke å inkludere det i mengden av inntekt. Denne konklusjonen er formulert på basis av paragraf 2, 5, av skatte-koden, som sier lovgivningen om skatter og avgifter, fikse nye oppgaver eller forverring posisjonen til en økonomisk enhet ellers, er ikke tilbakevirkende kraft.

Det sies at i tilfelle av realisering etter 01.01.2009 eiendeler satt i drift fra 1. januar 2008, avskrivninger bonus for å bli gjenopprettet.

praktisk anvendelse

Betalere kan søke premie, uavhengig av metode for beregning av avskrivninger.

Hvis du bruker den lineære metode, er den opprinnelige verdien av objektet redusert med avskrivninger bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Denne kostnaden er grunnlaget for beregning av månedlige avskrivninger i skatt poster.

Dersom et foretak anvender en ikke-lineær måte operativsystemet etter igangkjøring er inkludert (i sin opprinnelige kostnader, minus den premie) i en gruppe (undergruppe).

eksempel

For klarhet, la oss ta den konvensjonelle selskap - JSC "Ivan". De første data er som følger:

• Avskrivnings båret ikke-lineær metode.
• Med hensyn til OS-III-VII c. Det gjelder en 30 prosent premie.
• I august 2016 kjøpte selskapet og satt i drift utstyret som inngår i den syvende gruppen. Den opprinnelige kostnaden av OS - 1 million rubler.

. Nå, en beregning av bonus avskrivninger. I de første 9 måneder. 2016 selskap revisor vil ta hensyn til som en del av kostnadene følgende beløp:

1 million rubler. x 30% = 300 tusen. s.

Resten av kostnadene for utstyr (1 million rubler -. 300 000 700 000 p = p ....) Det må inkluderes i den samlede balansen i konsernet VII fra 1 september 2016

Trenger jeg å reflektere det faktum at bruk av premien i den økonomiske politikken?

Skatt spesialister og finansielle eksperter mener at dersom et selskap bruker "nytte", må den festes i regnskapsprinsipper. Den tilsvarende utgangs er til stede i Letters Finance og FMS.

Voldgift baner holder seg til en annen posisjon. факт в учетной политике не закреплять. Spesielt mener de at selskapet kan bruke avskrivninger bonus og dette faktum er ikke sikret i regnskapsprinsipper.

Advokater i sin tur anbefale å fortsatt gjenspeile vedtak om bruk av "insentiver" for å unngå konflikt med skattemyndighetene.

implikasjonene av

I regnskaps kan ikke bruke avskrivninger bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. I skatteregnskap, henholdsvis i begynnelsen av måneden for beregning av avskrivninger på objektet, en stor utgift. I forbindelse med nye skattepliktige midlertidige forskjellen. Det gir opphav til det (utsatt skatt).

Den andre måneden for beregning av avskrivninger beløp på skatteregnskap vil være mindre enn på regnskap. Dette skyldes det faktum at mengden av månedlige amortisering vil være mer, så beregningen til historisk kost, med unntak av bonuser.

Følgelig vil den andre måneden av den midlertidige forskjellen reduseres og IT - tilbakebetalt.

refleksjon funksjoner

. Vurdere å legge inn en svekkelse premie. Ta en betinget enterprise "Antey". De første data er som følger:

• I mars 2016 hadde selskapet kjøpt og satt i drift OS inngår i gruppe III.
• Kostnaden for prosjektet - 1 million 200 tusen p .. (Eks MVA).
• Varigheten av levetid - 60 måneder. (5 år).
• Kostnader og inntekter i selskapet bestemmes periodiseres.
• I skatte poster til OS-III-VII grupper som benytte en 30 prosent premie.
• Avskrivning er beregnet lineært og i skatt og regnskap.

I mars 2016 Accountant gjør notater:

• Db CQ. 08 subsch. "The anskaffelsen av driftssystemet" Kd cq. 60-1 200 000 - betraktet kjøp primæranordningen;
• Db CQ. 01 subsch. "Proprietary OS" cd CQ. 08 subsch. "The anskaffelsen av driftssystemet" - 1,2 millioner - reflekteres i inngangs drift av operativsystemet.

будет произведен в апреле. Regnskapsmessige avskrivninger bonus vil bli gjort i april. I skatte poster vil bli reflektert i mengden av 360 000. P. (200000-1000000. P. X 30%). Månedlig avskrivningsbeløpet vil være:

(1000000 200 th RUB - .. 360 du ..) / 60 måneder. = 14.000. Gni. / Måned.

Konsum i april i skatte postene vil være:

360000. P. + 14 tusen. P. = 374000. P.

I mellomtiden tar hensyn til tidsforskjellen vises. Det er som følger:

374000. Gni. - 20 tusen rubler .. = 354000. Gni.

Hun i sin tur fører til fremveksten av IT:

354000. Gni. x 20% = 70.800.

Oppslag i april bør være:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - gjenspeiler svekkelsen av OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Beregninger for inntektsskatt" cd CK. 77 - 70800 s. - ta hensyn til IT.

I mai og de følgende måneder hele brukstid av objektet strømning i regnskaps vil være mer (20 tusen. P.> 14.. P) .. Med andre ord, vil tidsforskyvningen være forskjellen på 6 th. P. Følgelig, minsker til 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Ledninger skal være:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - påløpte avskrivninger av OS;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68 substch. "Beregninger for skatt" - 1200 r. - betraktet som en delvis tilbakebetaling av IT.

Vanskeligheter med restaureringen av den pris

Spørsmål regnskapsførere oppstår på grunn av det faktum at ingen para. 4 september ledd i artikkel 258 Tax Code, og heller ikke i andre normer i kapittel 25 av kodeksen ikke si at når det er nødvendig å gjenopprette tildelingen: i perioden sin bruk eller salg av operativsystemet.

Ifølge bestemmelsene i pkt. 5 s. 4271 artikkelen, er inntekter fra reversering av reservatet og andre lignende inntekter nødvendig å reflektere på den siste dagen av skatt (rapportering) periode der de faktisk utvinnes. Finansdepartementet forklarte at avskrivnings bonus, dekket utgifter på grunnlag av Art. Artikkel 2 9 poeng. 258 av Skatte inngår i databasen i den perioden hvor operativsystemet har blitt realisert.

Regnskapsførere også interessert i følgende spørsmål: Har inkludering av award shows i inntekter som selskapet faktisk mister dette beløpet, og kan ikke tas i betraktning i kostnadene på 10% eller 30% av den opprinnelige prisen på objektet? Kan Payer gjenopprette premieinntekter fra salg for å redusere midler for samme beløp?

Finansdepartementet forklarte at økonomisk enhet har rett til å beregne mengden av avskrivninger på solgte gjenstand for tidligere perioder og rest element-st. I denne forbindelse, basert på politimannen. 1 januar ledd i artikkel 268 Tax Code, inntekter fra salg av eiendom kan bli redusert bare på restverdien.

Følgelig blir bonusen svekkelse, kan mengden som er blitt gjenopprettet, ikke gjenspeiles i sammensetningen av kostnadene ved en hvilken som helst periode av utvinning, eller senere.

I mellomtiden, ifølge noen eksperter, slik posisjon av departementet kan anses kontroversielt. Årsaken er som følger.

Lovgivningen ikke eksplisitt forbyr re-inkludering av mengden av premien i kostnadene. Som angitt i pkt. En av de første ledd i artikkel 268 Tax Code, salg av avskrivningsinntekter objekt er redusert med restverdi. Det representerer differansen mellom den opprinnelige pris og graden av slitasje, som er belastet under drift.

Sammensetningen av den opprinnelige prisen omfatter kostnadene for anskaffelse, tilvirkning, transport, produksjon, bringe til brukbar tilstand.

Videre bør se para. 3 september ledd i artikkel 258 Tax Code. Det skal bemerkes at operativsystemet, som ble anvendt prisen er inkludert i gruppen av opprinnelig investering, minus ikke mer enn 10% eller 30% (for de respektive gruppene). Mengden av slike renter er inkludert i kostnadene for avgiftsperioden.

nyanser

Det må sies at ordlyden i ovennevnte gir uttrykkelig for å redusere mengden av den opprinnelige prisen på objektet OS. Det eneste uttalt begrensning av inkludering av kostnader til ytterligere svekkelse av eiendommen.

I tillegg er det gjennomført på prosentandelen av den opprinnelige prisen belastet kostnader. På tidspunktet for gjennomføring av gjenstanden, er disse mengdene er gjenstand for utvinning. Følgelig, selskapet som selger operativsystemet, og herunder mengden av premiene i inntekt, kan redusere overskuddet fra salget av en rest prisen på objektet beregnes på en slik måte som om premien og ikke gjelder.

Problemer med begrepene

Som antydet i para. 9. april paragraf 258 NC Hvorfor må du gjenopprette prisen i gjennomføringen av operativsystemet før utløpet av 5 år fra datoen for ferdigstilling. Regnskapsførere lurer på om å etterkomme dette kravet i henhold til eiendom du trenger inkludert i I-III gruppe, dersom salgsdatoen til slitasje full erstatning?

Formelt, ville selskapet må oppfylle kravene i Normen, siden ingen begrensninger i denne sammenheng ikke er gitt.

Finansdepartementet sa at fra 01.01.2009 premien er å bli gjenopprettet, uavhengig av om ikke å kompensere for slitasje på tidspunktet for gjennomføringen av objektet.

I mellomtiden, herunder mengden av inntekter kan øke restverdien av eiendommen ved mengden av premien. Ifølge regler cop. En av de første ledd i artikkel 268 Tax Code, er det mulig å redusere overskuddet fra salget. Imidlertid kan ligningsmyndighetene fastsette organisasjonens krav i forbindelse med slike transaksjoner.

Fastsettelse av gjenværende pris før utløpet av 5 år: et eksempel

Ta følgende innganger:

• den første prosjektkostnadene - 30 p; tusen..
• kapitalinvestering er reflektert i den OS inngangs driftsperioden (10%) - 3,000;. s.
• Størrelsen på avskrivningene til datoen for gjennomføringen - 7 th distriktet ..

Beregningen er som følger:

• Startkostnad = 30 tusen. P. - 3000 r .. = 27 tusen. P.
• Restverdi = 27000. P. - 7 th distriktet .. = 20 tusen. P.

Men gitt ovenfor, på grunnlag av bestemmelsene i Tax Code, restverdi for å få mer:

30 000. P. - 7 th distriktet .. = 23.000. P.

Videre antar at OS ble solgt til en pris på 25 000. P. I dette tilfellet vil betalerens inntekt være:

• 25 000. P. - 20 tusen p .. = 5,000. P. (Guidet Finance tall).
• 25 000. P. - 23 000 p .. = 2 th. P. (Tatt i betraktning de normer av lovgivning).

funn

Den gjenværende verdi av objektet selges, kan således beregnes som forskjellen mellom dens kostnader (kostnadene uten fratrekk av premien) og restverdien (summen av av-, med unntak av bonuser).

Denne tilnærmingen er anbefalt for bruk i å bestemme betaleren av inntektene fra salg av operativsystemet. Men i dette tilfellet er det klager fra skattemyndighetene.